ضريبة القيمة المضافة على عمولة وكالات السفر في السعودية.

يوضح دليل الهيئة للوكلاء أن وكيل السفر قد يعمل بأي من الصفتين، وأن المعاملة الضريبية تتحدد بظروف كل حالة وبالصفة التي يعمل بها.

عندما تبيع بصفة أصيل، تتبع الضريبة ما تبيعه بسعره الكامل:

• النقل الدولي للركاب، من المملكة أو إليها، خاضع لنسبة الصفر.
• نقل الركاب داخل المملكة خاضع للنسبة الأساسية 15% إن لم يكن جزءًا من رحلة دولية.
• الإقامة الفندقية داخل المملكة خاضعة لنسبة 15%، حتى للنزلاء والشركات من الخارج.
• الفنادق خارج المملكة خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة السعودية.

لا يوجد في الضريبة السعودية نظام هامش خاص بالسفر، فيُعامل بيع الأصيل على قيمته الكاملة لا على هامشه.

بصفتك وكيلًا مُفصِحًا، يكون التوريد الرئيسي من شركة الطيران أو الفندق إلى المسافر مباشرة، ويكون توريد وكالتك هو خدمتها لذلك الأصيل مقابل عمولة، وتعامل الهيئة هذه العمولة توريدًا مستقلًا للخدمات.

يجوز لك تسليم الخدمة أو إصدار الفاتورة أو تحصيل المبلغ نيابة عن الأصيل، بشرط أن تعمل باسمه وأن تكون علاقة الوكالة معلنة. ويجوز للوكيل كذلك إصدار الفاتورة الضريبية نيابة عن الأصيل متى تحققت شروط المادة 53(3) من اللائحة التنفيذية، ويبقى الأصيل مسؤولًا عنها.

• العمولة من أصيل مقيم في المملكة خاضعة لنسبة 15%، سواء خضع التوريد الرئيسي للضريبة أم لا.
• العمولة على تذكرة دولية: تنص الهيئة على أن الرسوم المنفصلة التي تُتقاضى عمولةً على سفر دولي خاضع لنسبة الصفر مقابلُ خدمة مستقلة عن النقل، ولا تخضع لنسبة الصفر.
• العمولة من أصيل خارج دول المجلس، كشركة طيران أجنبية: الخدمات المقدّمة لعميل ليس له إقامة في دول المجلس قد تخضع لنسبة الصفر وفق المادة 33 ما لم ينطبق أحد استثناءاتها. ولم تقدّم الهيئة مثالًا لعمولة شركات الطيران، فراجع الشروط في دليلها لغير المقيمين، واطلب قرارًا تفسيريًا من الهيئة لليقين.

إذا اشتريت أو بعت باسمك نيابة عن غيرك دون الإفصاح عن الوكالة، تعاملك المادة 9 من نظام الضريبة كأنك اشتريت الخدمة وقدّمتها بنفسك، فتتبع الضريبة البيع كاملًا كما في حالة الأصيل.

المبلغ الذي تدفعه باسم العميل يُعد مصروفًا مدفوعًا نيابة عنه، لا تضيف عليه ضريبة، متى تحققت الشروط الخمسة:

1. أن يتلقى العميل التوريد؛
2. أن يكون العميل مسؤولًا عن دفعه؛
3. أن يعلم العميل بالدفع ويأذن به؛
4. أن تحمّله دون أي هامش؛
5. أن يظهر مستقلًا في فاتورتك.

أما التكلفة التي تتحملها باسمك ثم تعيد تحميلها، فهي جزء من توريدك الخاضع للضريبة.

العمولة التي تفوترها لشركة طيران أو فندق أو أي منشأة بيعٌ بين منشآت، فتصدر لها فاتورة ضريبية: تعتمدها الهيئة قبل مشاركتها متى دخلت المرحلة الثانية، وتصدر قبل اليوم 15 من الشهر التالي، بالعربية، مع إظهار الضريبة بالريال. ويشرح دليل الفوترة الإلكترونية ما يجب أن تتضمنه الفاتورة.